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2007年11月28日

売掛金・買掛金の記帳、仕訳方法を教えてください


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Q:売掛金・買掛金の記帳・仕訳方法を教えてください。


A:
◎掛売上(売掛金)の計上方法

{原則}
○商品の出荷・サービスの提供時に「売掛金」と「売上高」を計上します。

(売掛金)100,000(売上高)100,000   ○○社 ○○売上

{簡便法}
実務上、取引毎に計上する手間がかかる場合などは、月ごと・半月ごと・取引先ごとなどの合計でまとめて入力します。
ただ、売上、売掛の明細が判るよな記録を残しておいたほうが良いでしょう。
一般的には、販売・売上帳や売掛帳、販売管理ソフト等などを利用します。

(売掛金)100,000(売上高)100,000   ○○社 ○月分売上


○売上金回収時(現金・預金等で回収)の仕訳

(現金・預金)100,000(売掛金)100,000  ○○社 ○月分

手数料等当方負担の場合(420円)
(現金・預金)99,580 (売掛金)100,000  ○○社 ○月分
(支払手数料) 420

*売掛金の金額は税込金額で入力してください。



◎掛仕入(買掛金)の計上方法

{原則}
○商品の入荷・サービスを提供された時に「仕入高」と「買掛金」を計上します。

(仕入高)100,000(買掛金)100,000  ○○社  ○○仕入


{簡便法}
実務上、取引毎に計上する手間がかかる場合は、月ごと・半月ごと・取引先ごとなどの合計でまとめて入力する。
ただ、別に仕入や買掛の明細が判るよな記録を残しておいたほうが良いでしょう。
一般的には、販売・売上帳や買掛帳、販売管理ソフト等などを利用します。

(仕入高)100,000(買掛金)100,000   ○○社 ○月分仕入


○売上金回収時

(買掛金)100,000(現金・預金)100,000  ○○社 ○月分

手数料等先方負担の場合(420円)
(買掛金)100,000 (現金・預金)99,580  ○○社 ○月分
         (支払手数料) 420

手数料等当方負担の場合(420円)
(買掛金)100,000 (現金・預金)100,420  ○○社 ○月分
(支払手数料)420

*買掛金の金額は税込金額で入力してください。



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2008年08月01日

法人ネットバンキング手数料が無料の銀行


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Q:法人なのですが、銀行のインターネットバンクを利用したのですが、インターネットバンキング手数料がかかります。
インターネットバンキングを無料でできる銀行知りませんか?

A:個人ではインターネットバンキングの手数料が無料の銀行は多いのですが、法人となるとほとんど有料です。
ですが、無料または無料に近いところもあります。
(2008年7月23日現在の情報です)

◎ジャパンネット銀行 
 ・口座維持手数料189円(税込)(取引状況により無料)
 ・最大20口座まで作れる
◎イーバンク銀行
 ・口座維持手数料・インターネットバンキング手数料 無料
◎住信SBIネット銀行
 ・口座維持手数料・インターネットバンキング手数料 無料
◎ゆうちょ銀行
 ・口座維持手数料・インターネットバンキング手数料 無料

以上4行になります。

・ただし、現状では上のゆうちょ銀行以外は電子納税に対応していないのが残念です。



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2008年08月27日

株券電子化への対応


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Q: 株券が電子化されると聞きました。現在株券を所有しているのですが、どう対応したら良いのでしょうか。
   また、当社は同族会社ですが、株券があります。当社の株券はどうなるのでしょうか。


A: 平成21年1月から株券が電子化されます。

   これは、公開会社の株券を電子化するものなので、貴社の株券は関係ありません。

   また、公開会社の株券をお持ちの場合、気を付けなければいけないのが、発行会社の株主名簿の株主と実際の株券の持ち主とが異なる場合です。

   来年1月の株券の電子化までに、預託されていない株券については自動的に株主名簿の株主に記載されている株主のまま電子化されますので、実際の持ち主と電子化された株券の持ち主が変わってしまい、最悪の場合、株主の権利を失ってしまうかもしれないようです。

   対応策としては、証券会社で株券を預託できます。

   また、株券の名義が実際と合っているか確認しておく必要があります。



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2008年11月10日

2箇所給与の社会保険加入について


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Q:会社の役員をしています。新たに別の会社の役員になる事になりました。
 新たに役員となり、2箇所から役員報酬を受け取った場合の社会保険等の手続きは
 どうなりますか?

A:【社会保険】
 通常の役員で加入義務者に当たる場合は、二以上事業所勤務届を社会保険事務所へ提出し、
 それぞれの会社で支給された給与の合計額で標準表集月額などの決定をすることになります。
 ただし、その役員の方が社会保険加入の義務者でない場合(非常勤役員などで経営に参画して
 いないなど、個別に判断。)は片方の会社だけで社会保険に加入することになります。

  【労災保険】
 役員報酬を支給する会社それぞれで支払われた賃金に応じて保険料を負担することになります。
 
  【雇用保険】
 主として生計を維持する賃金を受ける事業所においてだけ保険関係が成立します。
 保険関係が成立したその会社で保険料を負担することになります。



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2008年12月12日

災害があった場合の期限の延長について


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Q:地震などの災害で申告や納税などができないときはどうすればいいですか?

A:災害その他やむを得ない理由によって、国税に関する法律に基づく申告、申請、請求、届出その他書類の提出又は納付等の期限までに、これらの行為をすることができないと認められるときは、その理由がやんだ日から2か月以内に限り、その期限が延長されます。

 ただし、指定地域内に事業所等を有する納税者であってもその納税地が指定地域外の地域にある場合は、「災害による申告、納付等の期限延長申請書」を所轄の税務署に提出することによって災害のやんだ日から2か月以内に限り、申告、納付等の期限が延長されます。

(通法11、通令3)




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2008年12月20日

会社印鑑について


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Q:会社印鑑について教えてください。

A:会社印鑑とは主に、代表者印(実印)、銀行印(銀行届出印)、社印(会社角印)の3つを指します。

○代表者印(実印)
 代表者印は、会社設立登記申請の際、登記所に届け出る必要がある印鑑で、会社を代表する代表取締役の印鑑で会社の実印です。登記上は、代表者印は個人の実印でも認印でも代用できますが、新規に作成される方が良いでしょう。実務上は、代表取締役選任の決議を行った際の取締役会決議の議事録や契約書、官公庁への届出など、重要度の高い書類に押印します。取扱いには細心の注意が必要です。

○銀行印(銀行届出印)
 銀行印は銀行など金融機関に口座を開くときに使用するものです。預金の引出しや手形・小切手の振出など、会社の現金を直接動かす印鑑です。管理は厳重にする必要があります。

○社印(会社角印)
 「□△株式会社の印」というような社判、角印、会社印などと呼ばれる四角い印です。請求書や納品書、領収書などに使用される印で、日常頻繁に用いられます。認印としての役割を果たし、重要度の高い書類では一般的に使用しません。

いずれの印鑑にしても紛失、盗難には気をつけて管理する必要があります。



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2008年12月27日

会社印鑑を盗難、紛失してしまったら


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Q:会社印鑑を盗難、紛失してしまったのですがどうすればいいでしょうか?

A:まず、その印鑑の効力を失わせる必要があります。すぐに登記所に紛失した旨を届け出て、改印届を提出します。
 関連各社、取引先などにも改印した旨を連絡し、会社名義の注文書や領収書などが偽造されるのを防止しなければなりません。

 銀行印が紛失、盗難にあった場合にも、まず銀行へ紛失届と同時に改印届を提出します。失ったり盗難にあった印鑑による銀行取引、手形などを差し止めるとともに、その印鑑が使われた形跡があった場合には、すぐに連絡してもらうように手配をします。

 会社印鑑は盗難、紛失してしまうと、会社名義の注文書や領収書が偽造されたりするので素早い対応が必要です。




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2009年02月23日

正規の簿記


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○内容
Q:確定申告の資料に正規の簿記というのがありましたが、どのようなものなのでしょうか。

A:正規の簿記とは、端的にいえば複式簿記のことを指します。
複式簿記は、すべての取引を借方(左側)と貸方(右側)に分けて 記帳することにより、現金・預金・借入金といった財産の動きと事業の利益の動きが連動し、毎月の試算表、決算時には貸借対照表と損益計算書が作成できる ような記帳方法です。

また正規の簿記の原則を構成する要件として、一般的には以下の3つがあげられます。

・記録の網羅性
取引をもらさずに記録されていること。
 
・記録の検証可能性
会計記録が検証可能な証拠資料に基づいていること。

・記録の秩序性
秩序立った一定のルールに基づいて記録すること。

パソコンで使う会計ソフト等を利用すれば、複式簿記での記帳もそれほど手間をかけずにできると思います。

タグ:正規の簿記



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2009年03月27日

確定申告を間違えたとき


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Q:平成20年分の確定申告に計算の誤りがありました。どのようにすればいいでしょうか。

A:確定申告をした後で計算違いなど、申告内容の間違いに気が付いた場合は、次の方法で訂正してください。

@ 納める税金が多過ぎた場合や還付される税金が少な過ぎた場合
 更正の請求という手続ができる場合があります。この手続は、誤りの内容を記載した更正の請求書を税務署長に提出することにより行います。
 更正の請求ができる期間は、原則として法定申告期限から1年以内の3月16日までです。
 更正の請求書が提出されると、税務署ではその内容の検討をして、納め過ぎの税金がある等と認めた場合には、減額更正(更正の請求をした人にその内容が通知されます。)をして税金を還付することになります。

A 納める税金が少な過ぎた場合や還付される税金が多過ぎた場合
 この場合には、誤った内容を訂正するための修正申告をする必要があります。
 この修正申告をする場合には、次の点に注意してください。

 ・誤りに気がついたらできるだけ早く修正申告してください。
 税務署の調査を受けた後で修正申告をしたり、税務署から申告税額の更正を受けたりすると、新たに納める税金のほかに過少申告加算税(※)がかかります。
 この過少申告加算税の金額は、新たに納めることになった税金の10%相当額です。ただし、新たに納める税金が当初の申告納税額と50万円とのいずれか多い金額を超えている場合、その超えている部分については15%になります。

 ・新たに納める税金は、修正申告書を提出する日が納期限となりますので、その日に納めてください。またこの場合、納付の日までの延滞税を併せて納付する必要があります。

※ 税務署の調査を受ける前に自主的に修正申告をすれば、過少申告加算税はかかりません。
  確定申告が期限後申告の場合は無申告加算税がかかる場合があります。





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2009年06月24日

ゴルフクラブの入会金と会費の取扱い


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Q;ゴルフクラブに入会しようと思うのですが、
  法人が支払った会費と入会金について取り扱いが違うと聞きました。
  詳しく教えてください。

A;以下がゴルフクラブの入会金及び会費等の取扱いです。

◎入会金

 @法人会員として入会する場合は資産に計上します。
  ただし、記名式の法人会員で名義人である特定の役員又は使用人が
  専ら法人の業務に関係なく利用するために、役員又は使用人が
  負担すべきものであるときはこれらの人に対する給与となります。

 A個人会員として入会する場合は、個人会員である特定の役員又は使用人に対する給与となります。
  ただし、無記名式の法人会員制度がないために個人会員として入会し、
  その入会金を法人が資産に計上した場合において、その入会が法人の業務の遂行上必要であるため
  法人が負担すべきものであると認められるときは、その処理が認められます。

 B法人が資産として計上した入会金は償却できませんが、
  ゴルフクラブを脱退しても入会金が返還されない場合において、
  その返還されない部分の入会金の額は、脱退をした事業年度の損金の額に算入されます。

◎会費等

  ゴルフクラブの年会費、年決めのロッカー代などの費用については、
  その入会金が資産に計上されている場合には交際費となり、
  給与とされている場合には会員である特定の役員又は使用人に対する給与となります。

(法基通9−7−11〜13)





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2009年07月08日

自動車のリサイクル料金について


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Q 自動車のリサイクル料金の取り扱いについて教えてください。

A 自動車リサイクル法の施行により、処分費用の高騰による不法投棄の問題、フロンガス等の廃棄物の適正な処理に対応するため、自動車ユーザーにも使用済自動車の排出者として、一定の処理費用の負担が求められることになりました。

 リサイクル料金とは以下の料金から成り立っています。
 1 シュレッダーダスト料金
 2 エアバック類料金
 3 フロン類料金
 4 情報管理料金
 5 資金管理料金

@ 新車購入時に初めて預託した場合の取扱い
 このうち1〜4は預託した自動車所有者の資産と考えられるため預託金として資産計上します。勘定科目については長期前払費用勘定や、将来の売却や廃車時にわかりやすいようリサイクル預託金勘定を新たに設けてもいいかもしれません。
 消費税については不課税となります。

 5については支出した時点で費用処理します。
 消費税については課税取引となります。

Aリサイクル料金預託済みの自動車の売買時の取扱い
 <旧取得者側>
 取得時に資産計上した1〜4について現金勘定に振り替えます。

 リサイクル預託金相当額の授受については金銭債権の譲渡とされ、消費税法上の非課税取引として取り扱われます。したがって、非課税となるリサイクル預託金相当額と、課税取引に該当する車両の譲渡価格を別々に処理することに注意が必要です。

 <新取得者側>
 旧所有者への支払額はリサイクル預託金相当額を含めた金額となります。

B使用済自動車として廃車するため引取業者に引き渡した時の取扱い
 使用済自動車を引き取り業者へ引き渡した時点で、それまで資産計上していたリサイクル預託金を費用計上します。未預託の自動車についてはこの段階で預託することになり、支払ったすべての料金を費用計上します。
 消費税については課税取引になります。



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2012年08月08日

他人の建物について行った内部造作


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Q.借りているテナントの内部造作する場合の費用は、どのように取り扱いますか?

A.スケルトンインフィルの賃貸契約ですね。最近は、ライフスタイルに合わせて間取りを変えられる点が受けて、分譲マンションでもSI住宅増加してますね。

税法上の取り扱いとしては、他人の建物について行った内部造作についても「建物」として資産計上した上で減価償却(定額法)することになります。
(平成19年4月1日以後取得の場合)

耐用年数は耐用年数の適用取扱通達1-1-3により建物の耐用年数・造作の種類・用途・材質を勘案して合理的に見積もった年数によります。

ただし、建物付属設備に該当するものは除きます。



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2012年11月14日

ホームページ制作費用の会計処理


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(Q)ホームページの制作をソフトウェア会社に委託した場合、

ホームページ制作費用の会計処理について教えてください。


(A) ホームページの制作費用については、

@自社の会社紹介や商品紹介などの情報公開のみのホームページを制作した場合には、

「広告宣伝費」として費用計上します。

A@の場合において、使用期間が1年以上の場合には、

「繰延資産」として資産計上します。

当該繰延資産は、使用期間に応じて均等に費用計上します。

Bオンライン上のショッピング機能や商品発注管理のように、

将来の収益獲得や費用削減が確実であると判断できる場合には

「ソフトウェア」として無形固定資産に計上します。

しかし、取得価額が10万円未満である場合は

一時の費用として処理でき、

また、中小企業者であり取得価額が30万円未満である場合は

一時の費用として処理できます。



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2012年11月23日

助成金を受給したときの仕訳


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Q;
当社はハローワークにトライアル雇用の助成金を申請し、
今月その支給決定通知書が届きました。
通知書によると、10万円が入金されるとのことですが、
どのような会計処理をすればよいのでしょうか?

A;
原則として法人税法の権利確定主義の立場から、
助成金を受給する権利が確定したとき、
つまり支給決定通知書に記載してある支給日が
収益計上の時期となります。
経理上は一般的に雑収入として計上します。

【助成金支給決定日と入金日が期中の場合】
期中であれば現金主義を採用して、助成金が銀行口座に入金されたとき
に収益計上しても問題ありません。

仕訳例 普通預金 100,000/ 雑収入 100,000

【支給決定日と助成金入金日の間に決算日をはさむ場合】
決算期をはさむ場合は、支給決定日に「未収入金」として計上します。

仕訳例 未収入金 100,000 / 雑収入 100,000 

翌期、入金があったとき際に未収入金の回収の仕訳を起こします。

仕訳例 普通預金 100,000 / 未収入金 100,000


参照:法人税基本通達(2−1−42)



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2012年12月17日

事業主勘定


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【Q】個人事業を営んでおり自宅の一部を事務所にしているのですが、
記帳する際、どのように仕訳をすればいいのですか?


【A】自宅の一部を事務所にする場合は、家賃、水道光熱費、通信費などのうち、
事業に使用した割合分(按分)を経費にすることができます。
これらの費用を記帳する際に、事業主勘定を使います。
家事関連費をどこから支払っているかで、事業主借・事業主貸の使い方が違ってきます。

@事業のお金から家事関連費を支払っている場合の仕訳例
・事業の銀行口座から家賃を引落し 「地代家賃/普通預金」
 ※全額を記帳。
・決算時に家事使用分を差し引く 「事業主貸/地代家賃」

A個人のお金から事業経費を支払っている場合の仕訳例
・個人の銀行口座から家賃を引落し 「地代家賃/事業主借」
 ※事業使用分のみを記帳。



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2013年01月12日

決算変更届


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Q.受注額も大きくなってきたので、管工事の一般建設業許可を取得しました。
一期目が終了しましたが、決算変更届に添付する決算書はそのままで良いですか?

A.建設業許可業者の方は、決算終了後4ヶ月以内に所定の「決算変更届」に財務諸表(決算書)を添付して提出しなければなりません。

単に税務申告用の財務諸表を、そのまま添付して提出すれば良い、というものではなく、税務上と建設業法上では勘定科目なども違ってきます。

「売掛金」のうち、工事に関する分を「完成工事未収入金」、同じく「買掛金」が「工事未払金」とします。
「売上」は工事に関する部分を「完成工事高」、それ以外を「兼業売上」を別記表示しなければならないのです。

この「工事に関する部分」に少し注意していただく点がございます。普段から、工事原価報告書として区分していれば問題は無いと思われますが、材料販売や工事以外の売上がある場合は「兼業売上」と区分する必要があります。



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2013年04月10日

保証料


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Q.
この度、アパートを建築する事となりました。その資金は銀行から借り入れ、信用保証協会の保証を受け返済期間20年保証料600万円支払いました。一括して必要経費にできますか?

A.
この場合の保証料は、一括して必要経費には算入できません。
支出の効果が保証期間にわたって及ぶものと言えますので、一般的には「前払費用」や「繰延資産」として経理処理をします。

そして、返済期間にわたって、毎期末に当期分の保証料を費用化していきます。
また、繰上返済を行って保証料の戻りがあった場合は、前払費用を戻す仕訳を行います。

税務調査において、一括経費として処理していた場合は指摘・否認される可能性もあります。
ご質問のように多額になる場合には、くれぐれも気を付けて下さい。




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2014年01月18日

役員借入金のデメリット


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Q 私は自社の代表取締役をしています。
数年前、会社の経営がうまくいっていなかった時期があり、
その時期に役員借入金として会社に多額のお金を貸しており、その後も返済ができておらず、
多額の役員借入金が会社の貸借対照表に計上されている状況です。
何か不都合はあるのでしょうか。

A 役員借入金があるデメリットは以下のとおりです。

1. 役員借入金は額面のまま相続財産とみなされるため、社長の相続の時に相続税が高くなります。額面金額となるため、評価を圧縮することは不可能です。
また、通常役員借入金は返済される可能性が低いため、相続により取得しても実際の価値は低く、納税資金不足になる可能性もあります。

2. 会社の貸借対照表の負債に役員借入金が多くあると自己資本比率が悪化し、銀行から見て評価が下がることがあります。資金不足により融資を受けることがでてくる場合には、会社の信用力が低下する要因となるため、将来の資金調達にも影響がでてくる可能性があります。

このようなデメリットがあるため、多額の役員借入金について対策を練る必要があります。

しかし、役員借入金の計上はデメリットばかりというわけではないため、
対策については気軽にご相談下さい。



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2014年12月17日

定期同額給与


神戸の税理士 会社設立は入江会計事務所



Q.定期同額給与を確定させるためには。

A.事前確定届出給与に関する届出を納税地の所轄の
 税務署長に 提出しなければなりません。
 提出期限は、

 @その給与に係る職務の執行を開始する日

 Aその授業年度開始の日の属する会計期間
   開始の日から3カ月を経過する日

 の、いずれか早いまでです。



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政治家の主催する祝賀会や○○会という時の会費的な支払は「諸会費」勘定でよいのでしょうか?


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【ご質問内容】
政治家の主催する祝賀会や○○会という時の会費的な支払は「諸会費」勘定でよいのでしょうか?
他の勘定を使用する場合の判断基準等あれば教えてください。

【回答内容】
計処理する時の勘定科目としては、「会費」でよいと思いますが、
税務上は、交際費、寄付金の金額の一部が損金の額に算入されませので、
支払った金額の性格を区分する必要があります。

政治家主催の参加費が実費から見てかなり高額なものが多く、
参加者が政治家等にお祝いをして相互の親睦を深めるという目的のほかに、
政治家の資金作りという面があるため、厳密に言えば、
祝賀会やパーティの実費部分が交際費(消費税は内税で計算)になり、
残りの部分が寄付金(消費税は課税の対象外)となります。
金額を区別する判断は、出席した人の判断になります。

また全く参加せずに、会費だけ払う場合は、寄付金に該当します。
ただ、参加する人が、祝儀として任意の金額を持参する場合には、
税務上は交際費(消費税は課税の対象外)となります。

補足ですが、決算のときには、税務上の交際費に該当する金額を
各科目から抽出して集計しなければなりませんから領収書か何かに
交際費いくら寄付金いくらとメモすることで処理もスムーズです。



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