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2018年07月31日

駐車場舗装 勘定科目


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Q:駐車場にアスファルト舗装した場合の勘定科目は何ですか。

A:構築物となります。



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posted by 入江会計事務所 at 00:00 | Comment(0) | 会計・経理・記帳

2018年07月30日

仮想通貨を相続した


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Q

父の死亡の際に仮想通貨を相続しました。

この金額を相続申告で計上したいのですが、パスワードが分からず

取引所にログインができません。使えないのに相続財産となるのでしょうか。


A

現状、一般論でありますが、相続の課税対象となる、とされています。


仮想通貨を動かすためには仮想通貨取引所のお父さんのアカウントにログイン

しなければなりませんが、このログインパスワードが分からない場合、

仮想通貨を現金化する事も動かす事もできません。


しかし、国税庁の答弁としては「パスワードを知っていなくても、相続人は仮想通貨を

相続する事になるため、相続税の課税対象になる」とされています。

理由としては、パスワードを知っているかいないかは本人しか分かりようがないため、

当局としては確認のしようがないため、という事のようです。

このような事を防ぐためにもパスワードの管理方法を含め、

キチンと家族で話合う必要があるかもしれません。




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posted by 入江会計事務所 at 09:00 | Comment(0) | 相続税・贈与税

事業承継の改正


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Q 事業承継の改正について教えてください。


A

@今後10年以内に限り,先代経営者から譲り受けた会社の株式の贈与税・相続税の負担がゼロになります。

改正により対象株式数の上限を撤廃し,議決権株式のすべてを猶予対象とする猶予割合を100 %に拡大しました。

これにより事業継承時の贈与税・相続税の現金負担がゼロになることから,事業者の納税資金確保という不安は大幅に緩和されます。


A「事業を引き継いだら5年間は,平均で8割の雇用を維持する」という条件が無くなりました。

事業承継に際して雇用を維持することは極めて重要なのでこれまでは様々な要件が設けられていましたが,

雇用要件を実質撤廃し5年間で平均8割を維持するという要件を満たせなかった場合でも納税有用が継続可能になります。

ただし雇用維持が出来なかった理由が経営悪化または正当なものがない場合は,認定経営革新支援機関の指導・助言が必要になります。


B複数の株主から,複数の後継者への事業承継も猶予の対象になります。

中小企業の事業承継では先代経営者やその配偶者が所有する株式を後継者に集約させたいという場合や,

兄弟や姉妹など複数の後継者に事業承継し,協力して事業に取り組ませたい場合など様々な場合が考えられます。

そこで今回の改正では,親族でない人を含む複数の株主から,最大3人の複数の後継者への事業承継も対象になります。

ただし,後継者については代表権を有している,議決権割合の10 %以上を有し,かつ議決権保有割合が上位3位までの同族関係者に限って対象とする一定の条件がかかります。


C経営環境の変化により,事業を引き継いだ時より株価が下がった場合には,差額が免除されます。

納税猶予の適用を受けた後継者が事業を継続している場合は,3年ごとに税務署へ継続届出書を提出すれば猶予が継続されます。

しかし,経営者が自主廃業や引き継いだ会社の株式を売却することになった場合には,猶予が打ち切られ,納税しなければなりません。

その際,改正前は承継時の株価を基にして贈与税・相続税を納税していましたが,改正により株式の売却額や廃業時の評価額を基に納税額を再計算し,事業承継時の株価を基に計算された納税額との差額を免除するという制度になりました。




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posted by 入江会計事務所 at 08:31 | Comment(0) | 法人税

2018年07月29日

マル経融資(小規模事業者経営改善資金)とは


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マル経融資(小規模事業者経営改善資金)とは?

商工会議所や商工会などの経営指導を受けている小規模事業者の商工業者が、

経営改善に必要な資金を無担保・無保証人でご利用できる制度です。






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posted by 入江会計事務所 at 10:00 | Comment(0) | 法人税

2018年07月28日

延滞金 損金


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Q:延滞金はすべて損金不算入ですか。

A:一部損金になるものがあります。
地方税の納期限の延長に係る延滞金は損金となります。
例えば、労働保険料や社会保険料に係る延滞金などです。



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2018年07月27日

配偶者の税額軽減について


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Q:配偶者の税額の軽減について教えて下さい
A:配偶者が取得した遺産額が、1億6千万円もしくは配偶者の法定相続分相当額、どちらかの多い金額までは
 配偶者に相続税はかからないという制度です
 配偶者が遺産分割などで実際に取得した財産を基に計算されることになっている為、相続税の申告期限までに分割されていない
 財産は税額軽減の対象になりません
(国税庁HP NO.4158 配偶者の税額の軽減 参照)



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posted by 入江会計事務所 at 00:00 | Comment(0) | 相続税・贈与税

定期保険の保険料の取り扱いは?


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Q.定期保険の保険料の取扱いは?

A.法人が契約者となり、役員又は使用人を被保険者とする定期保険に加入して支払った保険料は、保険金の受取人に応じて次のとおり取り扱われます。
 なお、定期保険とは、一定期間内に被保険者が死亡した場合にのみ保険金が支払われる生命保険をいい、養老保険のように生存保険金の支払はありません。

(1) 死亡保険金の受取人が法人の場合、その支払った保険料の額は、期間の経過に応じて損金の額に算入します。

(2) 死亡保険金の受取人が被保険者の遺族である場合、その支払った保険料の額は、期間の経過に応じて損金の額に算入します。

ただし、役員又は部課長その他特定の使用人のみを被保険者としている場合には、その保険料の額はその役員又は使用人に対する給与となります。

(注1) 傷害特約などの特約がある場合は、その特約部分の保険料の額を期間の経過に応じて損金の額に算入することができます。

ただし、役員又は部課長その他特定の使用人のみを傷害特約等に係る給付金の受取人としている場合には、その特約部分の保険料の額は、その役員又は使用人に対する給与となります。

(注2) 給与とされた保険料は、その役員又は使用人の生命保険料控除の対象となります。

(注3) 役員に対する給与とされる保険料の額で、法人が経常的に負担するものは、その役員が受ける経済的な利益の額が毎月おおむね一定であるので、定期同額給与となります。







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2018年07月26日

外国人の雇用


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Q 外国人を従業員として雇用する際、何を注意すべきでしょうか。

A まずは在留資格を確認し、雇用保険の適用に関わらずハローワークへ届出を行う必要があります。税務上は扶養控除申告書の保存と、扶養関係の確認については、「親族関係書類」と「送金関係書類」を揃えるようにしてください。また、源泉徴収について租税条約に基づき軽減、免除を受けようとする場合には、「租税条約に関する届出書」を提出する必要がありますのでご注意ください。



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posted by 入江会計事務所 at 09:00 | Comment(0) | その他

印紙税の還付


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Q
使用の予定があり印紙を購入しましたが、予定が変更となり
使用しないこととなりました。
還付を受けることは可能でしょうか。

A
印紙税が還付される場合は、納付をした後
印紙税について過誤納金が発生した事実が確認できる場合
のみとなります。
例えば、印紙税の納付する目的で課税文書に貼り付けた
収入印紙の金額が過大であった場合です。

よって、未使用の収入印紙につきましては、税務署での
過誤納還付は受けられませんが、郵便局にて交換手数料を
払うことで交換が可能です。




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2018年07月25日

固定資産税の課税標準の特例


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Q、宅地や農地について固定資産税が緩和させる措置があるとききました。どのような制度でしょうか。

A. 課税標準の特例が該当します。

小規模住宅用地            価格の6分の1
一般住宅用地              価格の3分の1
特定市街化区域農地         価格の3分の1
市街化区域農地            価格の3分の1
農地中間管理権を設定した農地  価格の2分の1
その他、車両や船舶、航空機等にも特例措置があります。




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posted by 入江会計事務所 at 00:00 | Comment(0) | その他の税

2018年07月24日

訪問時の手土産について


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Q

取引先へ訪問する際の手土産は会計上交際費で処理しています。

交際費以外で処理できる場合はありませんか。


A

取引先へ持参する手土産は一般的には贈り物の意味合いが強いため、

交際費で処理する事になります。


しかし、例えば取引先の会議室で打合せをする際に、場所を提供してもらうから

当社はお茶菓子を持っていきます、といった場合は交際費でなく、

会議費で処理する事もできると思われます。

これは明らかに打合せの会議において、会議に関連して提供しているためです。


但し、あまりにも高級なお菓子の場合は「相応な金額でない」ため会議用というよりは

贈答とみなされる可能性はあります。

また、会計処理時にも誤解を招かないように「手土産代」と書かずに

「打合せ茶菓子代」と帳簿・原資料ともに記載しておくべきと思われます。




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2018年07月23日

収入印紙


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Q 収入印紙とは何でしょうか。


A

収入印紙とは印紙税という税金です。

この印紙税が課されるのは印紙文書とよばれ印紙税法によって定められています。


印紙税はその課税文書を作成した人が,収入印紙を文書に張り付け,消印することで納付したことになります。


課税文書に該当する代表的なものは領収書です。

5万円以上の領収書であれば収入印紙を貼らなければなりません。

もし添付し忘れると過怠税が課されます。これは本来納付すべき印紙税の3倍の金額になります。


印紙税の節税方法としては普通契約書を作成した場合,その当事者が保管するもののほかに

「写し」や「副本」を作ることがあり,これらも契約書なので印紙税がかかります。

しかし,この「写し」などがコピー機でコピーしたものであれば,契約書に該当しないので印紙税は必要ありません。

また2つの契約書をまとめて1つにしたり,消費税額を明示することで印紙税を節税することもできます。




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posted by 入江会計事務所 at 19:15 | Comment(0) | 法人税

先端設備等導入計画における労働生産性について


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Q
先端設備等導入計画における
労働生産性の算定方法について
教えてください。

A
以下のようになります。
労働生産性 = (営業利益 + 人件費 + 減価償却費) ÷ 労働投入量
(労働者数又は労働者数×1人当たりの年間就業時間)
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2018年07月21日

報酬の源泉所得税について


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Q 顧問弁護士(個人事業)へ支払う報酬についての源泉所得税の計算方法を
教えて下さい。

A 支払金額に応じて、以下のように計算式は異なります。

@支払金額が100万円以下の場合
 支払金額×10,21%
例:15万円弁護士報酬を支払う場合
15万円×10,21%=15,315円)

A支払金額が100万円を超える場合
 (支払金額−100万円)×20,42%+102,100円
例:150万円弁護士報酬を支払う場合
   (150万円−100万円)×20,42%+102,100円=204,200円


また、法人に支払う報酬についての源泉徴収は、
必要ありませんのでご注意ください。



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posted by 入江会計事務所 at 12:00 | Comment(0) | 源泉所得税

交際費の範囲とは?


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Q.交際費の範囲とは?

A.交際費等とは、交際費、接待費、機密費その他の費用で、法人が、その得意先、仕入先その他事業に関係のある者等に対する
接待、供応、慰安、贈答その他これらに類する行為(以下「接待等」といいます。)のために支出する費用をいいます。
ただし、次に掲げる費用は交際費等から除かれます。
(1) 専ら従業員の慰安のために行われる運動会、演芸会、旅行等のために通常要する費用
(2) 飲食その他これに類する行為(以下「飲食等」といいます。)のために要する費用(専らその法人の役員若しくは従業員又はこれらの親族に対する接待等のために支出するものを除きます。)であって、
その支出する金額を飲食等に参加した者の数で割って計算した金額が5,000円以下である費用

 なお、この規定は次の事項を記載した書類を保存している場合に限り適用されます。
イ 飲食等の年月日
ロ 飲食等に参加した得意先、仕入先その他事業に関係のある者等の氏名又は名称及びその関係
ハ 飲食等に参加した者の数
ニ その費用の金額並びに飲食店等の名称及び所在地(店舗がない等の理由で名称又は所在地が明らかでないときは、領収書等に記載された支払先の名称、住所等)
ホ その他参考となるべき事項

(3) その他の費用
イ カレンダー、手帳、扇子、うちわ、手ぬぐいその他これらに類する物品を贈与するために通常要する費用
ロ 会議に関連して、茶菓、弁当その他これらに類する飲食物を供与するために通常要する費用
ハ 新聞、雑誌等の出版物又は放送番組を編集するために行われる座談会その他記事の収集のために、又は放送のための取材に通常要する費用




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posted by 入江会計事務所 at 00:00 | Comment(0) | 法人税

2018年07月20日

駐車違反金の取扱い


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Q:駐車違反により、罰則金を払う事となりましたが、こちらは損金となりますか?

A:駐車違反金は損金に計上する事は出来ません
  罰金及び科料については損金に計上出来ない租税公課となります
  この他にも、加算税や延滞金等は損金に計上できない租税公課となります



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posted by 入江会計事務所 at 20:00 | Comment(0) | 法人税

タワーマンションに関する固定資産税


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Q、タワーマンションに関する課税について、改正が行われたようですがどのようになりましたか。

A、階層が上がるにつれて課税が強化されました。
 高さ60メートル超、おおよそ20階以上のマンションが該当し、1階上に上がるごと約0.25%税額が増加します。
 区分所有家屋のうち、居住用超高層建築物に対して課する固定資産税については、当該居住用超高層建築物の専有部分に係る区分所有者は、共有物の連帯納税義務の規定にかかわらず、当該居住用超高層建築物の固定資産税額を、次に掲げる専有部分の区分に応じ、当該区分に係る専有部分の床面積の当該居住用超高層建築物のすべての専有部分の床面積の合計に対すつ割合(専有部分の天井の高さ、附帯設備の程度又は仕上部分の程度の著しい差違がある場合にはその差違に応じて当該割合を補正した割合)により按分した額を、納付する義務を負う。

 人の居住の用に供する専有部分
 当該専有部分の床面積(一部共用部分については、当該一部共用部分算入後の床面積)を階層別専有部分床面積補正率(全国における居住用超高層建築物の各階ごとの取引価格の動向を勘案して総務省令で定めるものをいう。)により補正した床面積。

 居住用以外の専有部分
当該専有部分の床面積
 家屋については上記規定により課税が強化されましたが、区部所有家屋の敷地の用に供されている土地については従来通りです。






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2018年07月18日

印紙を貼らずに印紙税を納付したい場合


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Q
印紙税の課税対象となる文書が大量に作成されます。
ひとつひとつに貼っていくのは煩雑なのですが、
なにか別の方法はないのでしょうか。

A
印紙税の納付の方法については、課税文書へ貼り付ける以外に、
以下の方法があります。
・印税を押す方法
予め印紙税を金銭で納付し、特定の税務署へ設置されている
税印押なつ機により税印を押します。

・印紙税納付計器で納付印を押す方法
予め印紙税を金銭で納付し、その金額を印紙税納付計器に
セットしておき、その金額の範囲内で課税文書の作成者が
自ら納付印を押します。

・書式表示による方法
課税文書に所定の書式を表示することにより、
金銭で印紙税を納付することが可能です。
1ヶ月間の作成数量を翌月末までにとりまとめて
申告し、その申告に係る印紙税額を金銭で納付します。

どちらの方法にせよ、上記の方法で印紙税をを納める場合には
予め、税務署長へ請求や、承認を受ける手続きが必要です。



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安全協力会費


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Q:安全協力会費は課税仕入れですか。

A:不課税です。
団体の業務運営に必要な通常会費については、一般的には対価関係がないため、同業者団体や組合などは資産の譲渡等の対価に当たらないものとして取り扱って差し支えないこととされております。
この場合には、その構成員においてはその通常会費は課税仕入れとならず、仕入税額控除の対象になりません。
安全協力会費は、通常会費として差し引かれているので、課税仕入れになりません。



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2018年07月17日

路地で発見


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税理士法人 入江会計事務所の山中です。

この間の週末に雑居ビルが並ぶ路地を歩いているときに
テントウムシを見つけました。

実家に住んでいるときは、草むらはそこら中にあり、
川も至る処で流れていたので、
バッタ、トンボ、カマキリなどいろんな虫が道端にいました。

東京ではそういった虫に出会うことほとんどなかったため、
雑居ビルの真ん中という虫がいそうにない場所で出会い、
ちょっと驚いたのと少し懐かしさを感じました。

せっかく出会ったので写真に収めようとしたのですが、
撮ろうとした瞬間に逃げられてしまいました。

東京では緑が少なく、実家に比べると自然を感じる瞬間が
すこし少ないですが、こういった不意に自然を感じられる瞬間が
ちょっと楽しかったりします。

そんなほのぼのとした週末でした



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